Een saldo-verklaring kan u geld opleveren

Wat kunt u doen als u binnenkort een lijfrenteverzekering tot uitkering krijgt en in het verleden heeft u niet alle premies in aftrek kunnen brengen?

Er is onderscheid tussen verzekeringen waarvoor geen recht op premieaftrek bestond en verzekeringen waar dat wel voor gold.
Tot de eerste categorie behoren bijvoorbeeld oud regime lijfrenten (pre Brede Herwaardering) die per 2001 niet zijn aangepast aan de nieuwe regelgeving, waardoor vanaf 2001 geen recht meer op aftrek bestond. Omdat de premies niet in aftrek zijn gebracht, wordt de saldomethode toegepast. U betaalt dan alleen belasting over de uitkeringen als deze in totaal hoger zijn dan het bedrag van de niet-afgetrokken premies (het saldo). Voor de premies die zijn betaald na 2010 geldt daarbij dat maximaal rekening wordt gehouden met een onbelast saldo van € 2.269 per jaar. Aangezien het voor de verzekeraar duidelijk is dat u de premies niet in aftrek heeft kunnen brengen, wordt bij de inhouding van loonheffing automatisch rekening gehouden met het onbelaste saldodeel.

Anders ligt dit bij lijfrenteverzekeringen die in principe wel voor aftrek kwalificeerden. Voor de verzekeraar is het dan niet zichtbaar of de klant de premies daadwerkelijk niet in aftrek heeft gebracht. Om bij de inhouding van loonheffing over de uitkeringen rekening te laten houden met de niet afgetrokken premies, heeft de verzekeraar een verklaring nodig. Deze ‘verklaring niet-afgetrokken premies’ – ook wel ‘saldoverklaring’ genoemd – kan bij het regiokantoor van de Belastingdienst waar u onder valt worden aangevraagd. Als de verklaring tijdig aan de verzekeraar wordt verstrekt, wordt daarmee bij de inhoudingen rekening gehouden. Dit geldt zowel bij het uitkeren van lijfrentetermijnen als bij het uitkeren van een afkoopsom.

Het blijkt dat de Belastingdienst soms niet in staat is om voor alle jaren waarin premie betaald is een saldoverklaring af te geven. De reden daarvoor is dat de gegevens over oudere belastingjaren niet altijd bewaard zijn gebleven. Dat u een en ander aannemelijk maakt, is het uitgangspunt van de wet (art. 3.107a Wet IB 2001). Slaagt u daar niet in, dan zal de saldomethode voor dat jaar niet kunnen worden toegepast. Als u in het verleden niet alle lijfrentepremies in aftrek hebt kunnen brengen, geven wij de suggestie mee om met enige regelmaat (bijvoorbeeld eens per vijf jaar) een saldoverklaring bij de Belastingdienst op te vragen en deze goed te bewaren.