Van Box 3 naar Box 1 voor 1 april 2013

Let op de KEW-clausule te plaatsen vóór 1 april 2013

Het komt voor dat belastingplichtigen een box 3-kapitaalverzekering sluiten voor de aflossing van hun eigenwoningschuld. Enige tijd na aanvang van de kapitaalverzekering, als in box 3 het heffingvrije vermogen is overschreden, wordt alsnog een KEW-clausule op de polis geplaatst en verhuist de polis naar box 1. Omdat het vanaf 1 januari 2013 niet meer mogelijk is een nieuwe KEW af te sluiten, komt ook de mogelijkheid om op al bestaande kapitaalverzekeringen een KEW-clausule op te nemen, te vervallen. Voor deze situatie is ruimer overgangsrecht opgenomen.

Belastingplichtigen met een al bestaande kapitaalverzekering krijgen tot 1 april 2013 de tijd deze kapitaalverzekering als een KEW aan te merken. Zij hoeven dus niet nu al actie te ondernemen, maar kunnen wachten tot de plannen definitief zijn aangenomen. Voor kapitaalverzekeringen die zijn afgesloten voor 14 september 1999 en die met de invoering van de Wet inkomstenbelasting 2001 onder overgangsrecht zijn gaan vallen, wijzigt er niets.

Voor deze kapitaalverzekeringen geldt in box 3 een bezittingsvrijstelling en ze geven recht op een uitkeringsvrijstelling. Deze kapitaalverzekeringen hoeven dus niet te worden aangepast. Is de wens om deze bestaande kapitaalverzekering wel om te zetten in een KEW, SEW of BEW, dan moet dit voor 1 april 2013 gebeuren.