Imputatie renteaftrek

Discussie over de renteaftrek van een hypotheeklening zijn schering en inslag. Hieronder de exacte uitleg over de renteaftrek en de imputatieregeling bij renteaftrek.

Eigen woning
Rente is aftrekbaar voor zover deze betrekking heeft op de financiering van de eigen woning en voor zover deze financiering valt onder de bijleenregeling. De financiering moet betrekking hebben op de aankoop, de verbetering of het onderhoud van die eigen woning.
Wanneer een geldlening mede is gesloten voor de aankoop van bijvoorbeeld een auto, is er voor dat gedeelte van de lening geen sprake van aftrekbare rente. Dit deel van de geldlening valt in box 3.

Het is niet van belang of de rente hypotheekrente is of bijvoorbeeld rente op een persoonlijke lening. Het enige dat van belang is, is het bestedingsdoel: is de lening aangegaan voor de aankoop, verbetering of het onderhoud van de eigen woning, dan is de daarop betaalde rente aftrekbaar. In het spraakgebruik heeft men het vrijwel altijd over hypotheekrente, ook al is daar strikt genomen geen sprake van.

Wanneer een kapitaalverzekering eigen woning tot uitkering komt, moet deze worden aangewend voor de aflossing van de lening. Als de belastingplichtige na deze aflossing verhuist naar een nieuwe woning, kan hij besluiten die woning weer volledig te financieren. Als hij de koopprijs van die nieuwe woning volledig leent, krijgt hij tot aan het bedrag van de reeds (vrij van heffing) genoten uitkering geen renteaftrek. Immers, in het verleden heeft hij tot aan dit bedrag reeds fiscaal vriendelijk vermogen kunnen opbouwen. Deze regeling noemt men de imputatieregeling renteaftrek.

Hieronder nog even de exacte uitleg van een “eigen woning” en “De bijleenregeling“. Informatie over onze wijze van werken bij hypotheekleningen vindt u hier.

Eigen woning

Onder een eigen woning wordt verstaan een pand, dat voor de belastingplichtige en zijn huisgenoten duurzaam als hoofdverblijf dient. Er kan per belastingplichtige slechts sprake zijn van één eigen woning. Een vakantiewoning zal over het algemeen geen hoofdverblijf zijn, zodat de vakantiewoning niet voldoet aan de fiscale definitie van de eigen woning. Ook een woonboot of een woonwagen kan onder de Wet IB 2001 een eigen woning zijn.

De bijleenregeling

De gedachte achter de bijleenregeling is dat de eigen woningschuld (waarover de rente aftrekbaar is) bij verhuizing mag worden verhoogd, voor zover de hogere prijs van de aanschaf van de nieuwe woning niet kan worden betaald uit de opbrengst van de oude woning (het zogeheten ‘vervreemdingssaldo’). Onder vervreemdingssaldo eigen woning wordt verstaan de prijs waarvoor de woning is verkocht, verminderd met de op dat moment nog resterende eigen woningschuld en verminderd met de kosten ter zake van verkoop. Dit vervreemdingssaldo wordt opgenomen in de eigenwoningreserve. Het maximale bedrag aan schulden ter zake waarvan de rente als aftrekbare eigenwoningkosten in aanmerking kan worden genomen, wordt gevonden door op de aankoopprijs van de nieuwe woning (vermeerderd met de aankoopkosten) de reserve in mindering te brengen. Het restant van de schuld dat is gebruikt ter financiering van de nieuwe woning wordt aangemerkt als box 3 schuld.  (bron fja)