Zoekresultaten voor: stamrecht

Werkgevers moeten oppassen met ontslagvergoedingen in de vorm van een stamrecht.

Als u aan uw werknemer een ontslagvergoeding toekent, dan moet de vergoeding dienen ter vervanging van gederfd of te derven loon om te kwalificeren als een stamrecht, waarop de stamrechtvrijstelling kan worden toegepast. Een stamrecht dat gederfd loon vervangt heeft steeds betrekking op loon waarop de werknemer rechtens aanspraak heeft gehad. Een stamrecht ter vervanging van te derven loon heeft bij een dienstverband voor onbepaalde tijd steeds betrekking op inkomensschade en pensioenschade die de werknemer lijdt tot aan de reguliere ingangsdatum van de oudedagsvoorziening. Tot zover de theorie.

Maar als u aan een oudere werknemer een ontslagvergoeding of stamrecht toezegt, dan moet u voorkomen dat deze wordt aangemerkt als een regeling voor vervroegd uittreden (RVU), anders bent u sinds 1 januari 2011 een niet op werknemer te verhalen strafheffing van 52% verschuldigd.

Een uitgebreide uitleg treft u hieronder aan. Wilt u een ontslagvergoeding toetsen aan de wettelijke grenzen; bel ons even. [Read more…] about Stamrecht + strafheffing 52%

De Belastingdienst heeft een tweetal modelstamrechtovereenkomsten ontwikkeld.

Modelovereenkomst voor direct ingaande stamrechtuitkeringen 2008 (pdf)
Modelovereenkomst voor uitgestelde stamrechtuitkeringen 2008 (pdf)

Deze modellen zijn gebaseerd op de bestaande regelgeving en jurisprudentie en op de ervaringen van de kennisgroep in de afgelopen jaren met de beoordeling van stamrechtovereenkomsten.

In de Handreiking modelstamrechtovereenkomsten wordt door de Belastingdienst een nadere toelichting op het gebruik van modelstamrechtovereenkomsten gegeven. Voor de integrale tekst zie hieronder.

[Read more…] about Modelovereenkomsten stamrechtuitkeringen 2008

Rechts op de balans van de BV van een DGA staat de pensioenreserve bij pensioen opbouw in eigen beheer. Dat is een te lage (fiscale) reserve om echt een goed pensioen uit te keren. Het echte (commerciële) reserve die nodig is voor de pensioenuitkeringen, hoort veel hoger te zijn. Dat vindt de belastingdienst ook. 

Links op de balans moeten er voldoende financiële middelen zijn om ook echt aan die pensioenverplichting te kunnen voldoen. Dat bedrag is al snel 1,5 tot 2 keer groter dan wat er aan de rechterkant staat. De fiscus eist dat die middelen ook echt aanwezig zijn.

De BV dus vragen een dividend uit te keren terwijl er niet genoeg geld in de BV aanwezig is, accepteren ze bij de fiscus niet meer. Het gevolg kan dramatisch zijn: een nadeel van 52% heffing en 20% revisierente over de gehele pensioenvoorziening. Het voordeel van pensioenopbouw in eigen beheer is daarmee in een klap verdwenen.

Hieronder legt de fiscus het nog even omstandig uit. [Read more…] about Giftig dividend bij pensioen in eigen beheer

Eerder schreven we over de flink problemen dit een DGA kan krijgen als er onvoldoende geld aanwezig is in de bv om zijn eigen beheer pensioen te betalen. Hieronder een uitgebreide toelichting waarin tot in detail de gevolgen goed te zien zijn. Moraal van het verhaal; het afstempelen is mogelijk maar laat de DGA zich goed voorlichten.

Afstempelen pensioen in eigen beheer
In het Belastingplan 2013 is een voorstel opgenomen om het mogelijk te maken in eigen beheer gehouden pensioen af te stempelen. Vanuit de praktijk was hier al meermaals om gevraagd. Onlangs heeft Financiën, naar aanleiding van Kamervragen, de mogelijkheid toegezegd. Deze toezegging is in het Belastingplan 2013 nader uitgewerkt.
De mogelijkheid van afstempeling – het verlagen van de pensioenaanspraak – wordt opgenomen in artikel 19b van de Wet op de loonbelasting 1964.

Aan afstempeling worden strenge eisen gesteld: [Read more…] about Afstempelen pensioen in eigen beheer

Banksparen is de laatste tijd erg in opkomst. En bij nieuwe financiële produkten kan het van belang zijn om de consequenties van een echtscheiding nader onder de loep te nemen. Hieronder is op een rijtje gezet wat de gevolgen zijn van een echtscheiding voor bancaire lijfrenten en voor bancaire goudenhanddruk stamrechten.

Er zijn twee situaties te onderscheiden:

De lijfrente is gemeenschapsgoed

Als een rekeninghouder van een lijfrenterekening gaat scheiden, moet allereerst worden vastgesteld of de lijfrente tot een eventuele huwelijksgoederengemeenschap behoort. Als daarvan sprake is, is het een gemeenschappelijke bezitting. In veel gevallen wordt er dan voor gekozen om de lijfrente te verdelen. Het saldo op de rekening wordt dan in twee gelijke delen gesplitst. Iedere partner krijgt de helft en daarmee is de kous af. Het is ook mogelijk dat één van beide partners bijvoorbeeld de lijfrente verkrijgt en de andere partner een ander vermogensbestanddeel. Een dergelijke verdeling is mogelijk, maar heeft wel fiscale consequenties. [Read more…] about Banksparen en echtscheiding

Een bijna standaardadvies van accountants aan DGA’s is om pensioen in Eigen Beheer te voeren en dit niet onder te brengen bij een verzekeraar. De redenen zijn veel DGA’s bekend. Het geld blijft in de onderneming en er worden geen “hoge” verzekeringskosten gemaakt. Hiermee worden veel argumenten die pleiten voor wel verzekeren vaak niet genoemd. Zo is en blijft het opletten geblazen met de beleggingen die gedaan worden om pensioen op te bouwen.

Het kan maar zo zijn dat bij verschuivingen in de beleggingsportefeuille de belastingdienst zich op het standpunt stelt dat er tussentijds fiscaal moet worden afgerekend over de beleggingsresultaten. Een goed voorbeeld treft u hieronder aan. Allemaal problemen die  overigens niet zouden spelen bij het onderbrengen van de pensioenaanspraken bij een verzekeraar. Dat kan bijvoorbeeld met een zakenpolis. Hierover hebben we vaker uitgebreid geschreven.

In dit kader is een uitspraak van de Hoge Raad van 3 december 2010 van belang.

Het pensioen van een vijftal directeur grootaandeelhouders (dga’s) is ondergebracht bij een pensioenstichting. Toen de laatste dga met pensioen ging, heeft de stichting op advies van haar vermogensbeheerder al haar beleggingen verkocht en daarvoor in de plaats effecten gekocht met een defensiever beleggingspatroon om zo aan haar pensioenverplichting te kunnen blijven voldoen. De Belastingdienst rekent de beleggingsopbrengst die bij verkoop van de aandelen gerealiseerd wordt tot de fiscale winst voor de vennootschapsbelasting. De pensioenstichting is van mening dat belastingheffing niet aan de orde is en doet een beroep op de “ruilgedachte” zoals verwoord in een arrest van de Hoge Raad.

Hof Arnhem oordeelt dat van de “ruilgedachte” slechts sprake kan zijn als de nieuw gekochte effecten van geheel gelijke aard zijn als de verkochte aandelen en daardoor in economische zin dezelfde plaats innemen in de effectenportefeuille. Vervolgens constateert het hof dat de nieuw gekochte effecten in ieder geval in termen van (netto) rendement en risico verschillen van de verkochte aandelen. Op grond van deze verschillen kan de “ruilgedachte” geen toepassing vinden. De Hoge Raad laat in de cassatieprocedure het oordeel van het hof in stand. [Read more…] about Beleggingspatronen en ruilgedachten